企业战略环境和成本粘性:文献回顾与展望

一、引言

成本管理是企业管理重要的组成部分。对企业而言，有效的成本管理能够帮助企业更精准地分析其成本结构，从而提高盈利能力和市场竞争力。成本粘性作为成本管理中一个特殊的现象，能够揭示成本管理中的一些隐含规律和趋势，因而受到学界的广泛关注。传统成本性态模型将成本划分为固定成本和变动成本，其变动仅与业务量的变动相关，而与变动方向无关。然而，在实际管理中，企业的成本决策受到多种因素的影响，比如管理者行为。管理者在面临不同的业务环境和市场条件时，往往会采取不同的策略。这些策略会影响成本的敏感性和反应速度。随着对成本性态认识的不断提高，学界引入了与传统成本性态相对应的概念，成本随业务量的非线性变动，即成本粘性（Anderson et al., 2003）。 

Anderson et al.（2003）以美国上市公司为研究对象，发现当销售额增长1%时，销售和管理费用（SG＆A）平均上升0.55%，而当销售额下降1%时，SG＆A只减少0.35%，即存在成本粘性现象。成本粘性表明，成本受到多种因素的影响，不仅与业务量有关，而且与业务量变动方向相关——在业务量增加时，成本的增加量大于业务量减少时成本的减少量，进而表现为成本粘性。

当今正处于第四次工业革命，数字技术和信息技术在各个领域广泛渗透、深度应用，人类正式迈入数智时代（李春利等，2023）。这一时代的特征包括大规模数据的产生和处理、人工智能的兴起、物联网的发展以及云计算的普及。数智时代的本质在于数字化、智能化、信息化等趋势的相互交织，为企业提供了前所未有的机遇和挑战，势必会对企业内部经营管理产生巨大冲击。

本文摘自《管理会计研究》2024那年第3期，购买纸质刊请点击本链接至微店购买

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