场景化预测在全面预算管理中的应用研究

一、引言

2022年3月2日，国务院国资委印发《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见》，确定了中央企业加快建设世界一流财务管理体系的目标，也吹响了完善纵横贯通的全面预算管理体系的号角。此前，以预算编制、预算控制、预算分析和预算考核为主要内容的“企业级”全面预算管理体系，在国内许多大中型企业进行了实践，具备良好的应用基础。但是，随着数字化时代的到来，预算管理作为企业经营管理的核心管理工具和方法也在发生巨大的变革，完善纵横贯通的全面预算管理体系必然要借助数字化背景下的新工具和新手段。

在传统的“企业级”预算管理模式下，全面预算构造了以年为单位的预算管理闭环，是对企业年度经营的安排，在企业战略目标落地、优化资源配置、重大经营风险控制以及经营的评价中发挥了主导性作用，却无法支撑每个月具体的计划或运营相关的决策。这种以不变应万变的预算管理模式，难以适应企业经营决策的动态复杂性，无法满足精细化管理、赋能业务发展、及时指导快速的业务变化等需求。

新技术的发展带来了更强大的数据基础、更实时的运算速度和更灵活的展现方式，极大地提升了数据的及时性和可靠性，使预算管理和数据应用有了更多的可能。新的技术发展和管理诉求，客观上推动预算管理由“目标管理”向“业务赋能”转变、由“内容全面化”向“业务场景化”转变。与此相适应，场景化预测将成为全面预算管理赋能具体业务的主抓手。

二、文献综述

从国外主流学术期刊来看，JF、JAR、JAE、JFE等近几年很少涉及企业预算管理领域，其他偏商业性质的期刊或白皮书对数字化时代企业预算管理的讨论较多。整体上看，面对快速变化的内外环境，企业管理无论是业务层面、运营层面还是决策层面，都存在迫切的数字化需求，商业分析系统的作用将日益明显（Nielsen,2018)；数据驱动，成为预算管理的新定位（Tata Consultancy Services Ltd，2020）；企业预算管理将更关注与业务经营相关性更高的目标，并贯穿企业财务、销售和运营环境，同时将具备更高的灵活性，能根据消费者行为、供给侧变化适时进行预算调整，预算周期逐步缩短，预算范围将基于云技术进一步突破地理距离限制（Hariharan et al.，2021）。在具体的预算环节方面，通过构建基于人工智能的预算管理云平台，可以构建更加合理和灵活的预算模型，促进预算编制和控制更贴近业务实际；在低收益型企业使用机器替代人工并主要使用短周期滚动预算将有利于弥补传统年度预算的“时间成本缺陷”（Pickering et al.，2019）。同时，在前瞻性预算中滚动预算的客观性更加显著；而在反应式的预算中滚动预算更多是作为固定预算执行期间的一种修正工具（Henttu-Aho，2018）。在特定的预算管理工具上，情景化预测被认为有利于解决或缓和传统预算体制和管理控制系统下企业管理应变性不足的问题（Palermo，2017）。

本文由《管理会计研究》23年第2期刊登，全文出刊后发布，购买纸刊请点击

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