论文《管理会计的制度研究是退化还 是进步？一项拉卡托斯分析》的评述
由University of Manchester（曼彻斯特大学）的Sven Modell完成的论文“Is Institutional Research on Management Accounting Degenerating or Progressing? A Lakatosian Analysis”（《管理会计的制度研究是退化还是进步？一项拉卡托斯分析》），刊发在2022年Contemporary Accounting Research期刊上。这篇论文基于拉卡托斯的分析方法，对采用制度理论的管理会计研究是退化还是进步展开分析。
在过去的40年里，以制度理论为基础的研究已经成为会计研究文献中社会学思想的主要分支之一。这一思路在管理会计研究中特别有影响力。然而近年来，一些制度理论研究贡献者开始对会计学者在推进对会计在组织和社会中作用的努力中以不加批判和过度折中的方式应用制度理论的倾向提出担忧。批评者认为，人们更多地关注重新包装制度论点，而不是提供对组织行为的实质性新颖见解。援引拉卡托斯关于科学进步的观点（Lakatos，1970），一些批评者甚至认为制度理论现在出现了一个退化的研究趋势，在很大程度上不再对组织研究做出进步的贡献（Reed et al.，2019；Aksom et al.，2020）。当制度理论被应用到其他研究领域（如会计）时，这种退化趋势可能会被放大。例如，有人担心在当代会计研究中广泛借鉴相关研究领域的理论并不一定有助于提高我们对管理会计作为一种组织现象的认识。也有人担心会计学者并不总是根据他们研究领域的独特见解，对借鉴理论的领域做出贡献（Lukka et al.，2014）。
文章采用了拉卡托斯分析方法，作者对该分析方法进行了概述。拉卡托斯的科学进步模型建立在理论发展的进化观之上，适用于任何解释目的具有明确阐述的学者。Lakatos (1970) 提出了一种关于科学进步的观点，即科学进步是一个过程，在这个过程中，一些相关的理论构成了一个更大的研究体系，这样的研究体系是进步的，因为每个新理论都对特定现象提供了进一步的解释，而不与同一体系中的现有理论相矛盾。寻找这种进一步的解释通常是由经验上可观察到的异常触发的，现有理论尚未解释，但那些新理论能够解释。
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