企业年度预算目标的设定研究 ——A公司全面预算目标设定的标准化建设探索

一、公司年度预算目标设定的背景设计

目标设定（goa l set t ing）是个极具挑战的管理会计理论与实操问题。目标设定是否有效直接制约着公司战略管理、计划管理、目标管理、全面预算管理、K PI（关键绩效指标）绩效管理体系的有效性。目标设定主要涉及目标指标选定的相关问题：即什么目标？是单一指标还是多个指标即K PIs？各指标的目标值应该是多少？目标完成与薪酬激励的关联程度即业绩合同如何签订与落实？等等。在理论原则上，除了遵循目标设定有众所周知的sma r t法则（即具体明确、量化考核、具有挑战性、责任人落实、完成时限）外，还要考虑与公司战略方针、业务模式、组织文化、管控机制等相匹配、相协同等问题。本文内容重点强调预算目标设定如何对接公司战略、凸显工程施工业务，尤其是在年度全面预算管理体系中的目标设定问题。

本文选取国企A公司作为案例分析对象。 A公司是由2 2 家电力设计公司组成的集团企业，也是Z上市公司的全资子公司。其主要业务涵盖能源基础设施领域的规划研究、评估、咨询、工程勘察、设计服务、工程总承包、项目投资经营、相关专有技术产品研发等。全集团总资产超过800亿元人民币，净资产300亿元人民币，年度营业收入超600亿元人民币。

在预算目标设定方面，案例A公司原有的全面预算管理工作曾存在集团管理粗放、预算目标战略导向不充分、激励考核机制缺失、预算横纵联动不紧密等诸多问题。最近几年里， 公司为了从战略高度整合资源、聚合力量，统筹策划建设了统一的全面预算管理体系，建立了公司协同经营的全局思路和工作机制，以信息化、数字化平台智能管控，集合各级企业一致行动、共同发力，推动公司管理升级，增厚管理边际效益。为了确保目标体系运行成效，公司顶层规划、兼顾全局、精准施控，以预算目标承载公司战略、以预算考评连接业绩薪酬，从集团、企业到项目纵向划分不同层级责任目标，从战略、计划、预算到绩效横向协同企业经营全过程、全要素目标，形成了适应公司各层级业务发展和集团统筹运作需要的全面预算管理目标体系。

二、模式探索：年度预算目标体系的设计与应用

预算目标是全面预算管理的起点。科学的预算目标是全面预算管理的行动指南、行为标准。目标体系是公司全面预算管理统一建设的重要一环：一方面，通过预算目标标准化达成企业一体化管控要求，以统一指标为载体，深化预算纵向管控力度和深度，强化预算横向融合广度和宽度，构建公司整体运营“神经网”，有的放矢地改善并提升所属企业经营效益，助推公司在新发展阶段科学管理、高质量发展。另一方面，依靠全面预算管理的强大统计和预算能力， 规范过程管控，纠偏调整目标，保持行动方向， 全方位考核，推进公司总战略和各级企业战略的贯彻执行和预定经营目标的实现。

案例A公司全面预算管理体系以目标为梁， 以组织、制度、流程为三大支柱，以信息化为基石，同步完成“目标明确、组织健全、制度完善、流程清晰、平台统一”五个子体系建设。目标体系遵循指标科学、通道顺畅、目标精准、多点突破、协同发展的原则，以公司发展战略为导向、以穿透标准管理为目标、以分级精细分解为手段，着力解决预算目标和绩效考核的瓶颈问题，实现纵横一体的目标网络控制，快速提升公司全面预算管理价值。

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