陕钢总会计师刘莹：深剖全面预算赋能策略

“企业（尤其是大型集团）特别需要建设一个数字化的全面预算管理系统，用大数据赋能管理层，真正实现数据价值。”陕西钢铁集团有限公司总会计师刘莹日前在西安旗帜鲜明地表达了自己的观点，“但在选择全面预算管理系统时，需要多听、多看、多咨询，把行业经验和企业特点融合在一起。只有适合自己的才是最好的。”

预算管理的显著特点就是前瞻性和预测性，充分利用数字技术，结合具体业务场景“算赢未来”是预算管理系统给企业带来的最大价值。如何在数字技术快速发展的今天，利用全面预算管理和管理会计思想应对动荡的市场环境，在解决具体经营问题的同时，对企业战略提供有力支撑，是企业管理层面临的紧迫任务。

成立于2009年7月的陕钢集团是陕西省委、省政府为振兴钢铁产业而组建的钢铁企业集团，是世界500强企业陕煤集团的控股子公司，是陕西省唯一国有大型钢铁企业。刘莹和她带领的财务管理团队密切关注“大智移云物”等新一代数字技术的发展趋势，不断改善提高全面预算、财务共享等财务管理体系的数字化应用水平，赋能企业经营决策。

01“三大变化”对应“三大发展趋势”

“传统的预算模式主要是靠管理引领，用数据佐证。而未来的预算模式则更侧重于数据，用数据驱动管理提升。”刘莹表示，“全面预算管理平台就是将业财数据集中起来，成为数据的拥有者、管理者，推动数据资产化、资产价值化，给管理层提供实时决策依据。同时，利用数字化、人工智能手段搭建一个关键指标的可视化平台，提升企业的管控力、决策力。”

刘莹认为，从技术角度看，大数据是未来发展趋势，数据驱动是全面预算管理的提升方向。在此背景下，企业预算管理面临三大应用变化，对应着未来“三大发展趋势”。

第一个变化：预算管理要更深入一些。传统的业务和财务管理，大部分还是处于相对分离的状况。上线全面预算管理系统之后，在数字技术的支持下，使得业务和财务体系得到充分融合。在业务目标的驱使下，财务管理从业务起源开始就已经介入，最终实现端到端的业财融合管理新模式。

第二个变化：预算管理要更广泛一些。全面预算管理不仅仅局限于一个个传统的预算管理项目，而是扩展到业务全生命周期，比如项目全生命周期管理，或者做一些非量化的重点项目的事项跟踪管理。更广泛的预算管理应用获得更多的业务信息，支撑企业更精准、更全面的经营决策。

第三个变化：预算管理要更灵活一些。众所周知，我们已经进入了乌卡（VUCA）时代，不确定性因素司空见惯，三年疫情已经对此做出了生动诠释。面对经营环境的复杂变化，企业在变，管理思路也在变化，对预算管理工作提出了更高要求。希望新一代预算管理系统能够具有更强的扩展性、更高的灵活性，支持预算模型、决策模型的灵活性和行业性需求。

因此，未来的全面预算管理系统发展，至少具备三大特点：

第一个趋势：数据驱动。数字化转型的核心就是数据驱动。企业数据不光有预算、费用、税金、成本等财务方面的数据，还有采购及销售的计划、数量、金额等业务方面的数据，数据种类、数量越来越大。要建立相应的数据标准，建设规范的数据治理体系，才能让数据资产化、资产价值化，才能真正实现数据驱动的预算管理新模式。

第二个趋势：技术驱动。全面预算不仅限于线下数据的采集、存储，还需要线上的传输、共享和智能化的分析应用。越来越精细化的管理要求对数据颗粒度的要求更加精细。如果没有更好的技术手段提升数据处理效能，就很难达到精细化管理的要求。在人工智能时代，技术驱动决定了企业基于数据的决策质量和水平。

第三个趋势：场景化应用。场景化应用对钢铁行业预算管理非常重要，比如用电平衡、动力平衡、蒸汽平衡等场景化测算，都可以根据生产主线的调整进行调整，预算管理范围和要素也随之发生变化。如果不是基于场景化应用，预算管理几乎无法满足企业管理需求。

从企业经营的发展趋势来看，产品将被场景替代，行业将被生态覆盖。陕钢集团通过管理报告体系、多元预测模型等一体化数字化管理平台，为集团战略落地建立一套完整规范的管理机制和流程。全面预算管理体系和数字化平台双轮驱动，成为企业战略分解和落地的两个重要抓手。

02“三大应用”提升“预算管控质效”

刘莹对用数字化手段赋能全面预算有非常深刻的洞察和准确的心理预期，并对目前存在的问题有一个非常清晰地描述：

一是缺乏高效的一个预算系统支撑；二是缺乏与多层级一体化预算体系的融合；三是缺乏预算执行差异的精准定位；四是缺乏成熟规范、灵活的成本管控体系；五是缺乏数据化经营的预测模型，并通过系统平台展现出来；六是预算管理和经营决策、绩效考核的深化程度有待提升。

刘莹认为，数字化的全面预算管理系统在三个方面的深入应用，将全面提升企业经营管理质量和效益。

首先是闭环管理。钢铁行业和其他行业的最大区别，就是“两头在外”，即原材料采购、产品销售与海内外市场密切相关：进口铁矿石的价格每天都在变动、钢铁产品售价也随时波动、跟铁矿石进口结算相关的货币汇率实时涨跌，都在影响企业的各个维度的预算结果。传统的手工操作对预算管理工作的挑战是巨大的，根本无法满足管理层的要求。

因此，数字化、智能化的全面预算管理系统是我们提升管理效率、实现覆盖业务全生命周期闭环管理的“硬”需求，是对我们做出相对准确的销量预测、价格预测、采购预测等预算结果的“硬”支持。

其次是滚动预算。因为钢铁行业的经营要素变动太过频繁，企业每一天都要整理包括售价、成本、利润数据在内的“导航日报”，这是预算管理的基础，也是预算管理的结果，实际上就是采取滚动预算的模式。

每周通过分析会的形式，把上周的经营结果进行回顾总结，并滚动安排下周预算调整方案，从月度滚动到周滚动，甚至未来做到日滚动。结合钢铁行业实际情况，搭建起预算管控平台。根据每日价格动态观察利润变化，并对第二天的经营工作进行干预和指导。通过预实对比，实现每周的预算动态平衡，确保KPI指标达成。

“不通过滚动预算方式，很难掌握企业的动态变化，很难做出准确的经营决策。”刘莹深有体会，“无论是借助Excel表格的形式建立了一个简单的系统，或者新一代的数字化预算管理系统。都是把历史数据都录入在里面，在每月进行财务运营分析的时候，就可以把这些历史数据罗列出来，与现在的情况进行对比分析，找出与预算差异及成因分解。”

第三是场景化预测。钢铁行业复杂的应用场景与运营成本息息相关。以喷煤和焦炭使用为例，“提煤降焦”是我们目前的优化方向。因为在确保高炉冶炼质量的前提下，适当提高煤粉使用，降低焦炭使用，在煤焦相差几百元/吨的巨大差价下，可以节约成本。喷煤是高炉热制度的调控手段之一，合理喷煤可改善高炉炉缸工作状态，使其稳定顺行。另外，根据不同场景的动力平衡、用电平衡、蒸汽平衡，能够给予生产部门合理的成本支出预算。

除了从铁矿石原料到钢铁产品的正向管控之外，根据产品售价倒推成本管控的反向操作也是一种创新思路。根据终端售价倒推不同来源、不同价格的大宗材料配比，根据分析对比找到最优的配比方式，然后对下一步采购提出新的要求，实行采购价格管控。

库存管理的场景化运用也有类似的作用。在安全库存外的剩余库存额度可以作为调剂的部分，根据铁矿石的价格变动去测算一个合理的调剂比例，对企业总体成本控制产生直接影响。

总之，场景化预算对进口矿石或焦炭等采购进行适时干预，或者对安全库存外的剩余库存额度进行合理调剂，都会对企业的降本增效起到非常显著的作用，给企业效益带来非常直观的效果。

03“三条路径”夯实“数字管理底座”

企业经营本身就是一个非常复杂的过程，部署上线全面预算管理系统，实现事前算赢、事中管控、事后复盘是企业管理者的必然选择，而构建基于新一代数字技术的管理底座，则是构建新管理架构的重大基础工程。刘莹认为，可以从三条路径来夯实企业的数字管理底座。

第一条是大数据。数据驱动本身就是预算管理平台的基本特征。企业数据不仅仅来自于自身的业务和财务数据，还来自于行业、政策等外部数据，而这些内外数据都处于动态变化之中。

传统企业在数据管理上是比较零散的，在数据处理上离我们的理想状态还有差距。尽管钢铁企业也会在“我的钢铁网”“找钢网”等专业网站上查询搜索一些数据，但总体上的数据应用并不成系统，处于信息孤岛状态。企业内的ERP和财务系统、财务共享和全面预算管理系统之间需要进行整合集成，5G等新的网络通信技术将给未来的数据采集、存储、应用带来更多共享、传输方式。数据标准、数据治理都需要进一步体系化、规范化，才能真正让数据资产发挥应有价值。

第二是云计算。云计算提供的可扩展算力和云服务是构建企业新的管理系统平台的重要基础设施。财务共享中心、全面预算系统都需要通过云服务进行有机整合。

对大型企业来说，单独的公有云、私有云模式都不合适，而会采取发挥各自特长的混合云模式。让对数据比较敏感的部分应用部署在私有云上，而通过公有云服务获得更加经济便捷的公共服务产品，在优势互补的前提下，满足企业在云计算和云服务方面的需求。

第三是智能化。在制造领域的智能化升级改造是传统企业挖掘潜能的重要方式。在财务、业务管理系统的智能应用之外，在产品设计、工艺改造、产线智能、车间管理、无人工厂等多个层级的智能化升级，将会极大提升企业的智能制造水平，推动工业大数据向产业互联网方向发展。

在行业协会和先进供应商带领下，钢铁企业在智能化应用上将逐步从点到线，再从线到面逐步扩展。尽管需要一个较长的摸索和实践过程，但未来的愿景非常值得期待。

“1000家企业可能就会有1000种全面预算的管理方法，不是最先进的就一定是最适合你自己，而是最契合企业管理需求的，才是最需要的。”刘莹在谈到全面预算管理系统的选型经验时，再次强调，“要准确把握企业自身需求，在多方学习、多方聆听、多方求证的基础上，走自己的路。”

这大概也是一种“事前算赢”的全面预算策略吧。

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