6位专家谈如何做好数字时代的预算管理？

从20世纪初到数字时代，预算如何走过“沧海桑田”，实现数字变迁？技术在预算变革中发挥着怎样的作用，如何“利刃”出鞘数字时代？数字化转型背景下，预算管理如何实现数字“转身”，赋能业务发展？

预算管理是企业战略目标落地的重要手段。随着《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见》等政策对预算管理体系的引导，以及企业在数字时代对预算管理的进一步要求，预算管理进行数字化转型与创新势在必行。

基于此，MAS采访了六位来自高校的专家学者，通过七大问题谈了谈对数字时代预算变革的看法。「预算变革专题」共分为发展篇、技术篇及转型篇三大篇章，本文为专题系列——转型篇，就以下三个问题展开：1.数字化背景下，您认为目前较为普及的全面预算管理体系是否面临挑战？需要进行哪些调整或变革？2.您认为预算管理领域的数字化转型可以从哪方面或哪个预算管理环节入手？3.现在场景化已成为一个热词，企业在数字化转型中，都在寻求将技术与具体的业务场景结合。在预算管理领域，您怎样看待场景化预测？您认为在哪些业务场景可能开展这类预测？

01来自数字化的预算管理挑战

MAS：

数字化背景下，您认为目前较为普及的全面预算管理体系是否面临挑战？需要进行哪些调整或变革？

陈亚盛  厦门大学会计系教授、博士生导师

进入数字化时代，全面预算管理体系需要进行一系列调整与变革，通过数字化转型增强全面预算管理体系的建立和执行，包括扩大预算管理的覆盖面，提高预算管理指标的更新频率，提升预算目标的准确度，缩短预算执行的周期。

彭家钧  中国海洋大学会计学博士

数字化背景下，传统的全面预算管理体系面临挑战，需要进行变革，主要包括以下五个方面。

1）拓展预算的广度。需要在企业预算的基础上，构建基于上下游企业、合作方的价值网络生态圈预算管理体系，促进利益相关方目标统一、资源整合、自主合作、开放创新、价值共创共享。

2）提高预算的细度。充分利用大数据与智能分析，科学合理细分不同客户、产品、区域、渠道、团队等的业绩目标与资源预算，促进预算目标的达成。

3）提升预算的高度。将预算与企业战略深度融合，从数字化战略的高度优化预算管理，通过预算促进战略沟通与执行、达成战略目标、实现战略升级。

4）提高预算的深度。不仅关注预算的数据，更关注预算数据背后的战略、计划、团队和机制，优化预算的关键成功因素。

5）加快预算的速度。推进数字化预算管理，实现预算编制、预算分析、预算评价的自动化与智能化，提高预算效率。

宋春霞  华北水利水电大学会计系副教授、管理学博士、硕士生导师

在传统预算系统中，预算数据的获取时效、获取方式、数据类型等存在很多缺陷。很多企业在全面预算管理前并没有进行足够的市场调研分析，也没有充分利用收集到的数据，导致预算的编制不能做到全面的客观性。突出的表现是，全面预算管理与战略关联不大、不能反映企业业务行动与经营计划、不能满足绩效管理需要、预算编制不科学、预算调整幅度较大等问题。在数字化背景下，数据的来源多样、数量巨大，如何运用数据，提升数据采集、存储、清洗和数据计算分析能力，彰显数据的价值属性，并将其运用于促进业务发展，是当前企业在数字化转型背景下必须解决的问题。因此，企业应加快预算管理的信息化建设与数字化转型，提升数据获取、建模分析、智能算法与管理决策能力。

谢素娟  中国海洋大学管理学院教授

数字化能帮助企业实现精准全面预算，但需要企业进行一定的调整和转型，主要包括以下几个方面：

（1）加强数据质量和数据分析能力：数字化时代带来了海量的数据，企业需要加强数据质量和分析能力，以更加准确地制定预算计划、进行预算控制。

（2）引入更多的智能化和自动化工具：数字化时代的企业预算管理需要更多智能化和自动化工具的支持，比如预算软件、数据分析工具、人工智能等，以提高预算管理的效率和准确性。

（3）加强组织协同和文化建设：数字化时代的企业预算管理需要更加开放和协同，加强跨部门和跨职能的沟通和合作，建立以数据为基础的企业文化和组织机制。

（4）探索新的预算模式和方法：数字化时代的企业预算管理需要不断探索新的预算模式和方法，比如灵活预算、滚动预算、实时预算等，以更好地应对市场变化和业务需求。

张川

上海海事大学教授、博士生导师，上海电力大学、上海电机学院 总会计师传统预算管理有太多需要主观预测判断的事项，随着数字化技术的发展，预算管理能够使用更加准确、客观的数据，使得预算管理更科学也更全面。

数字化背景下的全面预算管理需要调整的是，一是如何采取有效手段提取有用数据、剔除干扰数据；二是财务人员队伍建设，财务人员能否掌握数字化技术在预算管理领域的应用；三是数据如何在各部门之间进行打通，各部门之间能否打通接口，做到信息的共享。

02预算管理数字化转型的突破口

MAS：

彭家钧  中国海洋大学会计学博士

预算管理领域的数字化转型可以从以下方面推进。

数字化预算编制。通过系统高效整合不同业务单位、区域、部门、全流程各环节的预算数据和报表，快速完成集团预算编制，提高预算的质量和效率；

数字化预算分析。通过系统快速分析不同业务、客户、产品、区域、渠道、团队等的实际业绩以及与预算的偏差，及时提供决策支持，促进业绩提升；

数字化资源优化配置。通过不同资源、项目的投入产出预算管理与大数据分析，将资源优先投入价值产出更高的业务和市场机会，提高资源利用效率。

数字化预算评价。通过系统动态评价不同业务单位、团队的业绩与价值创造，与行业、对手、内外部标杆等进行对标评价，促进员工主动创造和分享价值。

宋春霞   华北水利水电大学会计系副教授、管理学博士、硕士生导师

企业上下应足够重视预算管理的信息化建设，从顶层设计、制度建设、队伍建设等各方面入手，采取系统策略整体推进预算管理的数字化转型。

预算管理数字化转型的目的是调动和整合内部资源，为公司战略实现提供有力支撑。公司高层首先应重视数字化转型，在顶层规划方面倡导建立预算导向、业财融合的预算管理制度，并推动各责任单位的数据共享，避免各单位各自为政、分头建设的情况。另外，预算管理的创新、信息系统的改善和业务兼容都需要倚重高素质人才，企业今后应注重选用既懂业务又懂技术的人才负责预算管理工作，提高信息化技术人员在财务部门的比例，加强业务与技术人员在工作中的相互学习与有效交流。

建立业财融的财务共享中心，打通财务信息化系统与业务管理系统的数据共享，是实现预算管理数字化转型的关键。数据共享中心要利用信息技术打造属于自己的数据库，根据各信息系统的数据需求与对接要求，建立统一的数据梳理标准，实现“数出一门，数存一处，一数多用”。首先从基本业务流程节点的表单和管理报表中获取数据项，然后对获取的数据项进行分类汇总，最后根据数据场景化要求规范数据项的名称、定义、维度和来源等属性，保证数据根据不同的使用需要能被重复、多次、多方调用。业财数据共享是实现预算管理数字化转型的基础，是进一步通过构建智能模型实现预算管理智能化、发挥预算管理价值创造作用的前提。

王斌  北京工商大学商学院教授、博士生导师

预算管理的数字化转型，大体上需要围绕预算编制这一环节入手，并切实围绕信息收集、整理等来做文章。在我看来，需要做以下方面的工作：

数据平台建设。收集整理信息是一个非常复杂的过程，费时费力，而且因不同数据源、不同收集者等影响其信息的有效性、真实性。比如，供应商的成本信息，从整件到零配件等，材料品种多、数据量大，成本信息可比性差等，这时需要借助数字技术，形成由数据中心建设并共享于各预算责任单位的数据平台。

信息共享机制。有了信息平台，如果不能共享也无法真正发挥数据的作用。数据在总部的某一部门进行集成，然后在权限设定的情况下，让各级子公司的预算编制来利用数据，事关预算编制合理性、可行性、可比性。

数据收集中的结构化、规范化问题。对不同数据的定义、口径及其结构化，是构建数据平台需要思考的基础问题。有了良好的预算编制，就能使得不同管理者“心中有数”，并对未来预算执行有着很多益处，它能使预算真正成为约束“人”的财务准绳，使人自觉并习惯于用数据说法，从而真正形成组织内部有条不紊、有理有据的预算执行文化，使预算管理成为一套机制、一套平台系统，并推动组织的有序运行。

谢素娟  中国海洋大学管理学院教授

可以从数据采集和处理、预算编制、预算执行和控制、预算分析和优化等多个环节入手，以提高预算管理的效率和准确性，帮助企业更好地应对市场变化和业务需求。

数据采集和处理环节：数字化转型的第一步是建立一个有效的数据采集和处理系统，确保数据的准确性和完整性。可以采用预算软件、数据分析工具、人工智能等技术，对数据进行自动化处理和分析。

预算编制环节：通过采用智能化的预算编制工具，帮助企业更加快速和准确地制定预算计划。此外，可以探索灵活预算、滚动预算等新的预算模式，提高预算编制的灵活性和适应性。

预算执行和控制环节：通过引入实时数据监控、智能报警、自动化决策等技术，加强对预算执行和控制的监督和管理。可以建立预算执行的绩效评估机制，及时纠正偏差和异常情况。

预算分析和优化环节：通过建立数据分析和预测模型，分析预算执行的情况和市场环境的变化，提出预算调整和优化的建议。可以采用实时预算、预算模拟等工具，帮助企业更好地应对市场变化和风险。

张川  上海海事大学教授、博士生导师，上海电力大学、上海电机学院 总会计师

预算管理是从预算编制、预算执行再到绩效评价的一个闭环体系，数字化转型对预算管理更多的是数据的分析与预测，我认为，数字化转型在预算管理领域可以从预算编制的标准化入手。

传统的预算编制是以花费的金额数量开始，容易导致预算与执行两张皮，预算归预算，执行归执行。随着数字化转型的发展，预算编制可以从待完成的事项开始，根据每一事项设置一个场景，将预算规则嵌入到信息化管理系统中，从而将企业的管理活动进行预算标准化处理。这样不仅可以打破各部门之间的信息壁垒，做到信息互通有无，而且能够打通预算与执行，减少业务部门人为的预算松弛以及腐败的可能。

03用场景“预”见更好未来

MAS：

现在场景化已成为一个热词，企业在数字化转型中，都在寻求将技术与具体的业务场景结合。在预算管理领域，您怎样看待场景化预测？您认为在哪些业务场景可能开展这类预测？

陈亚盛  厦门大学会计系教授、博士生导师

我觉得预算中对市场需求的预测可能是最重要的，在这个场景使用机器学习等新技术可以大幅提高预算目标设置的准确度。这个场景还可以细分为对市场需求量和对市场可接受价格的预测，在这两个维度进行更精细化的预测可以帮助企业制定更为准确的预算。

彭家钧  中国海洋大学会计学博士

有利于根据市场和环境变化进行预测，提高预算的有用性和指导性。能用于市场开发、产品开发、营销投入、原材料采购、库存管理、投资管理等业务。

宋春霞  华北水利水电大学会计系副教授、管理学博士、硕士生导师

随着对预算模型科学性需求的与日俱增和预测数据精准度要求的不断提升，预算管理场景化能力的建设，成为企业财务数字化转型的建设路径之一。

场景化预算是基于企业生产经营的具体场景做出的预测，只有将预算更紧密地与业务相融合，才能实现预算管理场景化。比如销售业绩管理的预算场景化体现为，基于公司下达的年度销售预算，按照产品、区域、渠道、客户、销售人员等视角进行目标分解，实时对预算执行情况进行跟踪、反馈、预测、分析、纠偏，并根据业务完成情况及时算薪和奖惩兑现，激发销售团队的工作积极性；项目预算管理中以项目为对象、以资金为主线进行全生命周期管理，将分环节、分步骤的业务处理和财务打通，实现业财一体化；再如，房地产企业根据年度商业计划对所持有房产的货值进行管理以明确项目进度和规划；制造企业依据某产品的历史订单量规划未来的生产……在这些常见的工作场景中，企业其实已经在应用场景化预算为业务经营提供支持。

场景化预算管理需要不同单元的业务数据支撑，借助数智技术将场景与场景之间进行串联、叠加，以数据为主线进行驱动和反馈，跟随管理使计划使预算不断向业务延伸，实现业财、业管融合，客观上推动计划预算管理由“目标管理”向“业务赋能”转变、由“内容全面化”向“业务场景化”转变。

王斌  北京工商大学商学院教授、博士生导师

预算管理本身就是一种场景式管理。在我看来，战略与组织结构、商业模式等，对预算场景的预设，是决定性的。但无论如何，企业管理都离不开“业务”本身，采购及供应链、生产运营、销售与服务等，都是业务场景，也都需要预算加以跟进。

尽管不同企业有不同的业财融合模式及方式方法，但围绕业务预测所进行的标准化、格式化的预算编制和执行，均是预算的应有之义。以销售预算为例，它离不开市场预测，为此需要结合宏观经济走势、战略定位、特定客户群体及其市场容量、竞争对手比价、企业定价策略、企业现有产能等等具体场景，进行销售量与价格的预测判断，而且这一判断并非由单一部门（如市场部门），而是多部门（含市场、财务、生产等）背靠背地进行预测判断。显然，基于市场预测的收入预算，一定是场景化的，预算报表中的各个“会计要素”（收入、成本、费用、投资、现金流等），都有各自的“小场景”，它们都需要进行“预测”，只不过有些预测是直接，而有些预测则是基于财务逻辑而间接、自动生成的。应收账款政策是一种场景式预测，但基于不同收账对象、收账期而进行的“现金流入”预测，则是间接的、自动生成的。基于营业活动现金流预算、投资规划及资本支出预测等，将会自动生成“融资缺口（或冗余）预测”，并最终体现在现金预算及融资预算之中。

谢素娟  中国海洋大学管理学院教授

场景化预测主要是将预算管理中的预测模型和技术应用于具体的业务场景，根据不同的业务需求和数据特征，对未来的业务情况进行预测和分析，从而帮助企业做出更加准确和有针对性的预算决策。在预算管理领域，场景化预测可以应用于各种业务场景。

产品销售预测：根据历史销售数据等预测未来产品销售的趋势和规模，帮助企业合理安排产品产能和市场推广策略，优化预算管理决策；费用预测：根据历史费用数据，预测未来费用的变化趋势和规模，帮助企业合理安排预算支出和成本控制策略；人力资源预测：根据企业业务规划和人力资源需求等，预测未来人力资源的供需情况和变化趋势，帮助企业合理安排招聘计划和人力资源配置策略；

资产投资预测：根据资产投资计划和市场环境等因素，预测未来资产投资的收益和风险，帮助企业合理安排资产投资和风险管理策略；税务预测：根据税收政策和经济环境等因素，预测未来税收收入和支出情况，帮助企业合理安排税务筹划和财务预算。

张川  上海海事大学教授、博士生导师，上海电力大学、上海电机学院 总会计师

场景化是企业数字化转型中财务与业务融合的表现，将每一项业务活动通过规定其约束条件来进行预算标准化处理，将预算规则嵌入到信息化管理系统中，数据根据场景化进行规整，构建一个涵盖数据清洗、转换、可视化等数据分析功能的统一性预算数据集平台，这样能够快速形成数据服务能力。

我认为有完善制度约束的支出均可以开展场景化预测，如差旅费、招待费等；同时，在预算编制上，基础预算可以根据往年的大数据，匹配当年的职工人数、固定资产等由数据库自动生成，而不仅仅是由各部门层层上报。

特别感谢

陈亚盛 厦门大学会计系教授、博士生导师

彭家钧 中国海洋大学会计学博士

宋春霞 华北水利水电大学会计系副教授、管理学博士、硕士生导师

王斌   北京工商大学商学院教授、博士生导师

谢素娟 中国海洋大学管理学院教授

张川   上海海事大学教授、博士生导师，上海电力大学、上海电机学院 总会计师

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